## Как учесть ОСАГО по лизингу
### Что такое ОСАГО?
ОСАГО (обязательное страхование автогражданской ответственности) — вид страхования, который покрывает расходы, связанные с причинением вреда жизни, здоровью или имуществу третьих лиц в результате дорожно-транспортного происшествия (ДТП) по вине застрахованного лица. Страхование ОСАГО обязательно для всех транспортных средств, принимающих участие в дорожном движении на территории Российской Федерации.
### Лизинг транспортных средств
Лизинг — это финансовая услуга, которая позволяет арендовать транспортное средство или оборудование на определенный срок с последующим правом выкупа. Лизинговая компания приобретает транспортное средство и передает его лизингополучателю в пользование, а лизингополучатель выплачивает регулярные платежи, включающие стоимость транспортного средства, проценты за пользование и другие расходы. По окончании срока лизинга лизингополучатель может выкупить транспортное средство, выплатив остаточную стоимость.
### Учет ОСАГО по лизингу
Учет ОСАГО по лизингу зависит от того, является ли лизингополучатель физическим или юридическим лицом.
Лизингополучатель — физическое лицо
Физические лица-лизингополучатели учитывают ОСАГО в составе прочих расходов в момент фактической оплаты страховой премии. Такой порядок учета предусмотрен пунктом 10 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Лизингополучатель — юридическое лицо
Юридические лица-лизингополучатели имеют на выбор два способа учета ОСАГО:
1. В составе прочих расходов. В этом случае страховая премия по ОСАГО включается в состав прочих расходов в момент ее фактической оплаты. Такой порядок учета применяется, если срок использования транспортного средства по договору лизинга составляет менее 12 месяцев.
2. В составе расходов на содержание и эксплуатацию транспортного средства. В этом случае страховая премия по ОСАГО включается в состав расходов на содержание и эксплуатацию транспортного средства в течение срока действия договора лизинга. Данный порядок учета применяется, если срок использования транспортного средства по договору лизинга составляет 12 и более месяцев.
Бухгалтерские проводки
Для физических лиц-лизингополучателей:
Дт 91.2 Кт 51 — отражена оплата страховой премии по ОСАГО
Для юридических лиц-лизингополучателей:
В составе прочих расходов:
Дт 91.2 Кт 51 — отражена оплата страховой премии по ОСАГО
В составе расходов на содержание и эксплуатацию транспортного средства:
Дт 91.1 Кт 51 — отражена в учете часть страховой премии по ОСАГО, относящаяся к отчетному периоду
### Практические примеры
Пример 1: Физическое лицо-лизингополучатель
1 января 2023 года Иванов И.И. заключил договор лизинга на автомобиль сроком на 6 месяцев. 15 января 2023 года он оплатил страховую премию по ОСАГО в размере 5 000 рублей.
Бухгалтерская проводка:
Дт 91.2 Кт 51 — 5 000 рублей — отражена оплата страховой премии по ОСАГО
Пример 2: Юридическое лицо-лизингополучатель
1 февраля 2023 года ООО «Альфа» заключило договор лизинга на грузовой автомобиль сроком на 24 месяца. 10 февраля 2023 года компания оплатила страховую премию по ОСАГО в размере 12 000 рублей.
Бухгалтерская проводка:
Дт 91.1 Кт 51 — 1 000 рублей (12 000 рублей / 12 месяцев) — отражена часть страховой премии по ОСАГО, относящаяся к февралю 2023 года
### Налогообложение
Страховые премии по ОСАГО относятся к невычитаемым расходам при расчете налога на прибыль организаций (пункт 11 статьи 270 Налогового кодекса РФ). Это означает, что страховые премии по ОСАГО не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
### Вывод
Учет ОСАГО по лизингу зависит от того, является ли лизингополучатель физическим или юридическим лицом, а также от срока использования транспортного средства по договору лизинга. Правильный учет ОСАГО позволит избежать ошибок при формировании бухгалтерской и налоговой отчетности.